Ryczałt od dochodów spółek, tzw. CIT estoński został wprowadzony 1 stycznia 2021 r., a następnie zmodyfikowany ustawą z 29 października 2021 r. 📅 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw wprowadzającą tzw. Polski Ład.
Od kilku miesięcy obserwuje się wzrost popularności CIT-u Estońskiego i coraz więcej osób decyduje się na skorzystanie z oferowanego rozwiązania, które jest dobrowolne po spełnieniu kilku warunków takich jak np. nie przekroczenie limitu przychodów.
📌 CIT Estoński różni się od dotychczasowego CIT-u, momentem powstania zobowiązania podatkowego – ponieważ w klasycznym rozwiązaniu, podatnik odprowadzał zobowiązanie co miesiąc, a na koniec roku składał rozliczenie roczne. CIT Estoński natomiast odracza ten moment powstania zobowiązania podatkowego na tak długo, jak zysk pozostaje w przedsiębiorstwie i jest przeznaczany na inwestycje.📌
Wielu przedsiębiorców skuszonych opłacalnością takiego rozwiązania zdecydowało się na zmianę formy opodatkowania, niektórym jednak nie pozwoliły na to enumeratywnie wyliczone przez ustawodawcę warunki, które podatnik musi spełnić, by przejść na CIT Estoński.
Jeden z warunków został zawarty w art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Zgodnie z normą z artykułu „Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik […], jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym”.
📑 Na szczególną uwagę w tym aspekcie zasługuję Interpretacja Indywidualna wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 09.03.2021 (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.20.2021.1.AG). W interpretacji tej wskazano, iż wyżej cytowany artykuł i jego literalna treść, uniemożliwia wybór opodatkowania ryczałtem w przypadku, gdy podatnik (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna) posiada akcje w kapitale innej spółki. Według autora interpretacji „Fragment ww. przepisu odnoszący się do powyższej kwestii jest na tyle jasny i precyzyjny, że dla odkodowania jego treści wystarczy zastosowanie wykładni językowej”. Co za tym idzie, jeśli podmiot pragnący skorzystać z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych, o którym mowa w art. 28c i nast., posiada akcje w innej spójce wówczas skorzystanie z omawianego instrumentu finansowego staje się niemożliwe (omawiany przepis wprost wskazuje na posiadanie akcji w innej spółce i nie różnicuje w żaden sposób sposobu obracania tymi akcjami)📉.
Tak więc decydując się na skorzystanie z rozwiązań CIT-u Estońskiego warto przyjrzeć się wymogom stawianym przez Ustawodawcę. ✅
Zapraszamy do kontaktu z Naszą Kancelarią i analizy Twojego przypadku 💪