Spółka Komandytowa w Nowym Ładzie
Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, czyli tak zwany „Nowy Ład” to sformułowanie która wprowadza zmiany w życiu gospodarczym każdego przedsiębiorcy. Dziś skupimy na spółce komandytowej która przez zmiany w systemie podatkowym może przeżywać swoisty renesans. Trzeba się przyjrzeć bliżej czemu spółka komandytowa może okazać się tak korzystna dla przedsiębiorców.
Spółka Komandytowa a Estoński CIT
Spółka Komandytowa, ostatnimi czasy dość często przechodzi zmiany, nie minął rok od kiedy weszła nowelizacja przepisów, na podstawie której od 1 stycznia 2021 roku traktujemy spółkę komandytową jako podatnikaCIT, a już rok później mamy wprowadzoną nowelizacje „Nowy Ład”.
Ważnym plusem spółki komandytowej jest możliwość skorzystania z tzw. estońskiego CIT (ryczałt od dochodów spółek). Jeśli spółka komandytowa zdecyduje się na rozliczanie z fiskusem w ten sposób, trzeba pamiętać o kilku ważnych aspektach.
Póki wspólnicy nie wypłacają zysków ze spółki, nie następuje naliczenie podatku, oznacza to że dopóki zyski spółki są przeznaczone na jej rozwój, nie zachodzą podstawy do naliczenia podatku.
Jednak w momencie kiedy wspólnik wypłaci pieniądze ze spółki, będzie ona zobowiązana zapłacić podatek (10% „mali przedsiębiorcy, 20% dla pozostałych podatników).
Spółka Komandytowa – opodatkowanie
Dochód który wspólnik pobrał z zysku spółki komandytowej podlega opodatkowaniu 19% PIT, jednak jest możliwość jego zmniejszenia poprzez odliczenie podatku zapłaconego przez spółkę. W takiej sytuacji wspólnik, który wypłaca zysk jako „mały przedsiębiorca” stawka wynosi 10%, natomiast dla pozostałych podatników 5%.
Jeśli mówimy o spółkach, które posiadają status małego przedsiębiorcy, wspólnicy mogą liczyć na 90% odliczenia podatku zapłaconego przez spółkę, pozostali podatnicy mogą liczyć na 70% odliczenia podatku.
Zatem nominalna efektywna stawku podatku dochodowego (PIT + CIT) wynosi 20% dla małych przedsiębiorców i 25% u pozostałych właścicieli firm, jest to niewątpliwie korzystniejsze niż 26.29% i 34,39% przy innej formie rozliczenia.
Spółka Komandytowa a składka zdrowotna
Jednym z istotnych zmartwień dla właścicieli firm będzie od nowego roku składka zdrowotna w wysokości 9% bez możliwości odliczenia jej od podatku dochodowego.
Właśnie w tym miejscu należy wspomnieć, że ta zmiana dotknie spółki komandytowe tylko w pewnym stopniu. Ma to związek z jeszcze ze zmianą z poprzedniego roku która wpłynęła na spółki komandytowe CIT, a poprzez to na również na kwalifikacje przychodów wspólników takiej spółki.
„Nowy Ład” nie zmienił poprzedniej nowelizacji, co za tym idzie wypłaty zysku spółki muszą w dalszym ciągu być traktowane jako przychody kapitałowe (tak samo jak dywidenda przy spółce akcyjnej lub z o.o.). Jest to o tyle istotne, że ten rodzaj przychodów nie został sklasyfikowany jako przychody, od których oblicza się podstawę naliczania składki zdrowotnej w rozumieniu „Nowego ładu”. Oznacza to, że wspólnicy spółki kapitałowej pomimo zmiany podstawy naliczania składki zdrowotnej dalej pozostaną na jej ryczałtowanej formie. Zmienią się jednak jej zasady.
Minimalna składka zdrowotna
Do tej pory minimalną składkę zdrowotną obliczało się z 75% średniego wynagrodzenia, po zmianach wprowadzanych prze „Nowy Ład” minimalna składka zdrowotna będzie musiała być liczona ze 100% średniego wynagrodzenia. Wspomniane wcześniej 9% składki będzie obliczane ze 100% średniego wynagrodzenia z czwartego kwartału poprzedniego roku. Jak możemy dowiedzieć na stronie GUS, szacowane średnie wynagrodzenie wyniesie około 5 900,00 zł, a więc minimalna składka zdrowotna dla wspólników spółki komandytowej wyniesie około 530 zł miesięcznie, jest wzrost w porównaniu z rokiem 2021, kiedy to minimalna składka zdrowotna wynosiła 53 zł.
Jak można zauważyć po dwóch ostatnich zmianach spółka komandytowa staje się bardzo atrakcyjną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Nie jest wykluczone, że ostatnie dwie nowelizację przyczynią się do większego zainteresowania wśród przedsiębiorców do zakładania spółek komandytowych.
Jeśli interesuje Cię założenie spółki komandytowej, bądź szukasz skutecznego prawnika do obsługi już istniejącej spółki – skontaktuj się z nami!