Ulga na działalność badawczo-rozwojową.

Zmiany w polskim prawie podatkowym spowodowały nowe możliwości dla podatników. Jedną z nich jest rozwiązanie przewidziane na rok 2022 i 2023, pozwalające na zaoszczędzenie lub odzyskanie pieniędzy od Urzędu Skarbowego.

Co to jest ulga B+R i na czym polega?

Ulga B+R to ulga na działalność badawczo-rozwojową. Polega na podwójnym lub potrójnym wynagrodzeniu i odliczeniu wydatku na dział B+R od dochodu. Początkowo wydatki należy wliczyć jako koszty przychodów, a następnie odlicza się od podstawy opodatkowania.
W przypadku wynagrodzenia odlicza się te koszty podwójnie tj., w wysokości 200%.

Dla przykładu jeśli ktoś prowadzi spółkę z o.o. i rozlicza się na podstawie 19% podatku CIT to korzystając z ulgi B+R jest możliwość zaoszczędzenia tych 19% przeznaczonych na tę spółkę. Jeżeli wydatki przeznaczone są wynagrodzenia to od 2022 roku można odzyskać 19% x 2 czyli 38% tych wydatków.

Czym zatem jest działalność B+R?

Działalność B+R to przede wszystkim działalność twórcza, która obejmuje badanie naukowe i prace rozwojowe. Muszą polegać na stworzeniu nowatorskich rozwiązań w skali danego przedsiębiorstwa.

Działalność musi charakteryzować niepewność co do wyniku wykonywanych prac. Nie mogą być to działania rutynowe zmierzające do ulepszenia jakiegoś produktu lub usługi.

Jakie działy mogą być objęte ulgą B+R?

Może to być branża IT w szczególności tworzenie platform, kodów, algorytmów, projektów oprogramowań. Wszelkiego rodzaju ulepszenia jeśli już są rutynowe to w ramach tych ulepszeń muszą być nowe rzeczy zaimplementowane aby to różniło się od bazowej wersji.

Ulgą można objąć produkcję maszyn linii produkcyjnych, a także branże związane z automatyką, robotami budowlanymi, tworzeniem lakierów, inne firmy usługowe i farmaceutyczne jak również cały sektor finansowy. Ponadto ulga może dotyczyć branży spożywczej i produkcji wyrobów nabiałowych lub drożdżowych.

Które wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi?

1. Wynagrodzenia z tytułu składki emerytalno-rentownej po stronie pracodawcy,
2. Wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenie i umowy o dzieło,
3. Zakup materiałów, surowców, komponentów potrzebnych do tworzenia nowych produktów testowych,
4. Wynagrodzenia pracowników, ale tylko w takim zakresie jakim dany pracownik przeznacza czas na działalność w ramach B+R.

Co ważne, pracownik może wykonywać swoje obowiązki w pełni w ramach B+R albo poświęcać część swoich obowiązków na tę działalność, a drugą część na inne obowiązki z tym niezwiązane. Mogą, ale nie muszą być utworzone zespoły w danej firmie zajmujące się specjalnie działalnością B+R. Natomiast działalność ta musi być realizowana w obrębie przedsiębiorstwa.

W przypadku pracowników należy prowadzić ewidencję czasu pracy. Można też prowadzić ewidencje czasu pracy jakiejś maszyny lub pracownika, obsługującego tę maszynę. Istotne jest aby w wykazać ile czasu pracownik bądź maszyna przeznaczył na działalność B+R, a ile na inne obowiązki, wynikające z przewidzianego zakresu pracy.

Co zrobić aby uzyskać ulgę?

Pierwszym warunkiem jest udowodnienie, że ulga się podatnikowi należy. Aby móc z łatwością to wykazać przedsiębiorstwo musi prowadzić dokumentację. Mogą to być opisy projektów, raporty z wdrożenia ulg, ewidencja czasu pracy.

Drugim warunkiem jest wykazanie wysokości w jakim zakresie ulga może się podatnikowi należeć. Chodzi tu w szczególności o pozycję kosztową np. wynagrodzeń. Pod uwagę bierze się fakt, ile czasu dany pracownik przeznaczył na działalność B+R.

Ponadto warto przedłożyć ewidencję zużycia materiałów i surowców, zestawienie czasu pracy maszyny, a nawet regulamin ewidencjonowania czasu pracy przeznaczonego na działalność B+R.

Warto dodać, że jest możliwość odzyskania wydatków poniesionych w ramach działalności badawczo-rozwojowej wstecz – aż do 5 lat w momencie przedawnienia. Można tego dokonać odtwarzając dokumentacje np. na podstawie opisów projektów czy faktur

Dotacje z Unii Europejskiej czy ulga B+R?

Warunki otrzymania dotacji unijnych są bardziej rygorystyczne niż możliwość uzyskania ulgi B+R. Natomiast jeżeli już ktoś pozyskuje finansowanie unijne na swoje projekty to z tych pieniędzy nie ma możliwości odliczenia tych wydatków na rzecz ulgi. Jednak zawsze w przypadku dotacji z Unii Europejskiej jest również wkład własny, od którego ulga B+R może już przysługiwać.

Co w przypadku zgłoszenia się do Urzędu Skarbowego o możliwość skorzystania z ulgi?

Zazwyczaj płatnik może liczyć się z czynnościami sprawdzającymi, dlatego warto rzetelnie i na bieżąco prowadzić dokumentacje przedsiębiorstwa. Koszty działalności B+R powinny być wyodrębnione w księgowości i ważne aby wykazywać wysokość kosztów w celu sprawniejszego uzyskania ulgi na tę działalność.